实施时间表
德国将分阶段实施强制电子发票系统，第一阶段于1月1日启动。该阶段要求所有进行国内企业间(B2B)交易的企业必须能够接收符合欧盟电子发票标准（EN 16931）的结构化电子发票。德国的电子发票方案与罗马尼亚、意大利等欧盟成员国现有规定，以及法国、波兰计划于2026年实施的方案存在显著差异。
关键制度要点
- 基本要求：
- 符合EN 16931标准的电子发票必须同时满足德国增值税法规定
- 免征增值税的小型企业同样需要遵守电子发票要求
- 企业只需提供电子邮箱即可满足接收要求，无需配置专门软件
- 使用XML格式的供应商可能会同时发送PDF文档
- 适用范围：
- 适用于德国境内企业间的应税商品和服务交易
- 不适用于免税供应（如金融服务、医疗、教育等）
- 不适用于250欧元以下的交易和票据
- 涉及对外贸易时，德国企业接收方需遵守相关规定
发票格式选择
2025-2026年期间，企业可选择以下发票格式：
- 传统纸质格式
- 符合EN 16931标准的结构化电子格式
- 经接收方同意的其他电子格式（如JPG、PDF、TIFF等）
主要技术标准
德国主要采用两种符合EN 16931标准的电子发票格式：
- XRechnung（XML发票格式）：
- 由德国IT标准协调办公室开发
- 主要用于政府部门交易
- 支持UBL和UN/CEFACT CII两种XML语法
- ZUGFeRD（混合发票格式）：
- 结合PDF/A-3可视化文档和XML数据文件
- 便于企业从纸质发票向数字化过渡
- 支持自动处理和人工核验
未来发展规划
- 2027年：年营业额超过80万欧元的企业必须开具电子发票
- 2028年：所有德国企业强制实行电子发票
- 欧洲标准化委员会计划于2025年上半年发布新版EN 16931标准，企业可考虑等待新标准后再开始系统实施